г. Краснодар,
ул. Старокубанская, д. 114, оф. 518
bizrazkrr@gmail.com
Бухгалтерские услуги
Сопровождение Вашего бизнеса

Налоговый агент: кто это и когда возникают налоговые обязанности?

Налоговый агент: кто это и когда возникают налоговые обязанности? 08.10.2021

На­ло­го­вый агент – это ор­га­ни­за­ция или пред­при­ни­ма­тель, ко­то­рая пла­тит налог за дру­гую ор­га­ни­за­цию или физ­ли­цо в силу за­ко­на. Без­услов­но, это упро­щен­ное по­ня­тие «на­ло­го­во­го аген­та». Раз­бе­рем­ся с этой темой по­дроб­нее. Для удобства разбиваем информацию на несколько постов. 

Налоговый агент – это …

В НК со­дер­жит­ся сле­ду­ю­щее опре­де­ле­ние «на­ло­го­во­го аген­та». На­ло­го­вый агент – это лицо, на ко­то­рое по НК воз­ло­же­ны обя­зан­но­сти по ис­чис­ле­нию, удер­жа­нию у на­ло­го­пла­тель­щи­ка и пе­ре­чис­ле­нию на­ло­гов (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Важно по­ни­мать, что обя­зан­но­сти на­ло­го­во­го аген­та воз­ни­ка­ют в стро­го опре­де­лен­ных На­ло­го­вым ко­дек­сом слу­ча­ях при вы­пол­не­нии сле­ду­ю­щих усло­вий:

·         на­ло­го­вым аген­том может быть толь­ко ор­га­ни­за­ция или пред­при­ни­ма­тель. При­чем при­ме­ня­е­мый на­ло­го­вый режим зна­че­ния не имеет, то есть спец­ре­жим­ни­ки (пла­тель­щи­ки УСН, ЕСХН, пред­при­ни­ма­те­ли на ПСН) в общем по­ряд­ке долж­ны вы­пол­нять обя­зан­но­сти на­ло­го­во­го аген­та (п. 4 ст. 346.1п. 5 ст. 346.11 НК РФ). А вот физ­ли­цо, не име­ю­щее ста­ту­са пред­при­ни­ма­те­ля, на­ло­го­вым аген­том быть не может;

·         обя­зан­но­сти на­ло­го­во­го аген­та все­гда воз­ни­ка­ют лишь при вы­пла­те де­неж­ных средств дру­гой ор­га­ни­за­ции или физ­ли­цу (на­ло­го­пла­тель­щи­ку). То есть пока нет вы­пла­ты до­хо­да, нет и обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та;

·         «агент­ские» обя­зан­но­сти по­яв­ля­ют­ся при вы­пла­те на­ло­го­пла­тель­щи­ку лишь опре­де­лен­ных видов до­хо­да, об­ла­га­е­мых опре­де­лен­ным на­ло­гом и пе­ре­чис­лен­ных в НК. Ска­жем, если по НК ка­кой-то доход яв­ля­ет­ся необ­ла­га­е­мым, то при его вы­пла­те удер­жи­вать налог не надо.

Общие обязанности налогового агента

На­ло­го­вый ко­декс на­зы­ва­ет сле­ду­ю­щие обя­зан­но­сти на­ло­го­вых аген­тов (п. 3 ст. 24 НК РФ):

·         пра­виль­но и свое­вре­мен­но ис­чис­лять, удер­жи­вать из денег, вы­пла­чи­ва­е­мых на­ло­го­пла­тель­щи­ку, и пе­ре­чис­лять в бюд­жет налог;

·         пись­мен­но со­об­щать в ИФНС по месту сво­е­го учета о невоз­мож­но­сти удер­жать налог и о сумме за­дол­жен­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка. В общем слу­чае срок на такое уве­дом­ле­ние – 1 месяц со дня, когда на­ло­го­во­му аген­ту стало из­вест­но о таких об­сто­я­тель­ствах. По­дроб­нее об этой обя­зан­но­сти мы ска­жем ниже;

·         вести учет на­чис­лен­ных и вы­пла­чен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ку сумм до­хо­дов, ис­чис­лен­ных, удер­жан­ных и пе­ре­чис­лен­ных сумм на­ло­гов. При­чем такой учет надо вести по каж­до­му на­ло­го­пла­тель­щи­ку;

·         пред­став­лять в ИФНС по месту сво­е­го учета до­ку­мен­ты, необ­хо­ди­мые для кон­тро­ля за пра­виль­но­стью ис­чис­ле­ния и пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га;

·         в те­че­ние 5 лет хра­нить до­ку­мен­ты, необ­хо­ди­мые для ис­чис­ле­ния, удер­жа­ния и пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га.

По каким налогам можно быть налоговым агентом

По НК можно стать на­ло­го­вым аген­том по сле­ду­ю­щим на­ло­гам:

·         НДФЛ;

·         НДС;

·         налог на при­быль.

Возврат к списку

Отправляя форму, вы соглашаетесь с условиями обработки персональных данных